Računovodstvo S-korporacija

Kapital, prihodi i troškovi

S-korporacije moraju održavati tačne i precizne zapise o prihodima, rashodima i kapitalnim investicijama. Sve u svemu, S-korporacija izveštava o ukupnim prihodima i rashodima na nivou preduzeća i propušta udio neto dobiti ili gubitka pojedinačnim akcionarima. S-Korporacija mora održavati odlične zapise u vezi sa ulaganjem gotovine ili imovine od strane svakog akcionara. Ove evidencije su ključne za utvrđivanje procenta vlasništva svakog akcionara u kompaniji.

Računovodstvo prihoda i troškova

Generalno, računovodstvo S-korporacije je isto kao i računovodstvo C-Corporation . Prihodi i rashodi prijavljeni su na nivou korporacije, a prirode različitih vrsta prihoda i rashoda se identifikuju i na nivou korporacije. S-Korporacije mogu odabrati računovodstvenu metodu koja najbolje odgovara prijavi prihoda i troškova kompanije. S-korporacije nisu obavezne da koriste obračunski metod računovodstva; oni mogu da izaberu metod gotovine ili hibridnu metodu računovodstva ako su te metode računovodstva.

Prihodi i rashodi zadržavaju svoj karakter kada se prenose na dioničare S-korporacije. Dugoročni kapitalni dobici, na primjer, ostvareni od strane S-korporacije, prenose se kao dugoročna kapitalna dobit akcionarima. S-korporacije stoga moraju identifikovati vrste prihoda i vrste troškova u korist svojih akcionara.

Računovodstvo za akcionarski kapital

Do sada najveći problem predstavlja račune kapitala svakog pojedinačnog dioničara. Kompanija mora da održava tačne evidencije o svakom akcionarskom ulaganju gotovine i imovine, kao io svim zajmovima koje svaki akcionar donese kompaniji.

Za razliku od ograničenih partnerstava i kompanija sa ograničenom odgovornošću, akcionari S-korporacija moraju podeliti neto prihod korporacije strogo proporcionalno njihovom vlasništvu. Ako je akcionar doprineo tačno jednoj trećini kapitala kompanije, onda tačno trećinu neto dobiti ili gubitka kompanije mora biti dodijeljen tom akcionaru.

Kapitalni računi stupaju na snagu u dva ključna dela finansijskog i poreskog izveštavanja S-Korporacije. Prvo, kapitalni računi se izveštavaju o bilansu stanja kompanije kao akcionarskog kapitala i zajmova od dioničara. Drugo, svaki kapital akcionarskog kapitala može se sumirati na obrazac K-1 Forma 1120S. Nedovoljna kapitalna ulaganja mogu dovesti do toga da deoničari ne ispune pravila o riziku za gubitke i mogu dovesti do gubitka poslovnog gubitka.

Ulaganje novca i imovine

Akcionari mogu uložiti novac ili imovinu u S-korporaciju. Akcionar može da doprinese novoj formi S-korporacije pored računara, desk, referentnih knjiga i softverskih programa. Vrijednost imovine akcionara je niža od (a) tržišne vrijednosti imovine, ili (b) prilagođene osnove akcionara u imovini.

(Više informacija: Doniranje imovine S-korporaciji .)

Akcionarska osnova, prilagođena osnova i osnova za kredit

Kapitalni račun akcionara treba da odražava investicije akcionara i trenutnu osnovu u kapitalu ili pasivu S-Korporacije. Akcionar se ulaže u S-korporaciju u meri u kojoj je akcionar uložio kapitalnu investiciju ili unapredio kredit kompaniji.

Akcionarskog kapitala se odražava na kapitalnom računu akcionara. Ovaj račun bi trebao prikazati iznos u dolarima gotovinskih investicija i vrednost imovine koja je donirana preduzeću. Akcionar koji je doprineo gotovinom od 10.000 dolara, računar u vrednosti od 2.000 dolara, a softver vredan 400 dolara imao bi kapitalni račun koji bi pokazao ukupnu investiciju od 12.400 dolara.

Kapitalni račun se s vremena na vreme prilagođava kako bi odražavao dodatna ulaganja u kapital.

Pored toga, kapitalni račun se prilagođava na kraju godine kako bi se odrazio svaki proporcionalni udio akcionara u prihodima i rashodima.

Prilagođena osnova akcionarskog kapitala izračunava se kako slijedi:

• Prilagođena osnova na početku godine
• + Udeo svih stavki prihoda koji su posebno navedeni, uključujući poreske oslobađene prihode
• + Udeo svih ne-odvojenih stavki prihoda
• + Udeo odbitka za višak troškova imovine nafte i gasa
• - Raspodjela novca ili imovine akcionaru koji nije bio uključen u platu akcionara
• - Udeo svih stavki gubitaka i odbitka koji su posebno navedeni, uključujući odbitke i kapitalne gubitke odjeljenja 179
• - Udeo svih ne-odvojenih gubitaka
• - Udeo nepovratnih troškova, kao što je ne-odbitivi dio obroka i rashoda za zabavu ili ne-odbitne kazne i kazne
• - Udeo taloga za imovinu nafte i gasa koji nije veći od osnove imovine.
• = Prilagođena osnova u S-Korporaciji na kraju godine

Sledeće: Računovodstvo za kreditnu osnovu, negativna osnova, vraćanje osnove, pravila rizika i gubici pasivnih aktivnosti.

Loan Basis

Akcionar može uplatiti novac S-Korporaciji kao zajam. Uobičajeni primer je deoničar koji plaća troškove kompanije koristeći svoju ličnu kreditnu karticu i podnosi izveštaj o trošku kompaniji za otplatu. Krediti kompaniji mogu biti kratkoročni krediti (koji se otplaćuju za godinu dana ili manje) ili dugoročni krediti (koji se otplaćuju za više od godinu dana). Akcionarima koji daju kredite S-Korporaciji mogu se u tekućoj godini izvršiti poreski odbitak za gubitke iznad njihove akcije, ali samo u meri u kojoj imaju kreditnu osnovu.

Krediti i prilagođene pozajmice se izračunavaju na sledeći način:

• Početni iznos pozajmljen preduzeću
• + Dodatni iznosi pozajmljeni kompaniji
• + Odložena kamata koja se kapitalizuje (dodata u kredit) umesto da se vrati
• - Iznos otplate glavnice kredita
• - iznos glavnice kredita koji je oprostio akcionar
• - Iznos glavnice kredita konvertovan u stanje zaliha
• - Učešće neto gubitka iznad adekvatne akcije akcionara
• = Prilagođena osnova duga S-Korporacije na kraju godine.

Negativna osnova i suspendovani gubici

Prilagođena osnova ne može biti ispod nule. Međutim, upotreba gornje formule za izračunavanje prilagođene baze često rezultira negativnim brojem. Evo pravila za rukovanje "negativnom osnovom" S-korporacije:

• Osnovna akcija akcionara se smanjuje, ali ne ispod nule,
• Zatim se smanjuje kreditna suma akcionara, ali ne ispod nule.

Svaka prekomjerna "negativna osnova" se tretira kao neodbitni gubitak. Ovaj prekomjerni gubitak je "suspendovan gubitak" i na neodređeno vrijeme prelazi na buduće godine.

Suspendovani gubitak može se oduzeti u bilo kojoj budućoj poreskoj godini tokom kojeg je akcionar vratio svoju kreditnu osnovu ili osnovicu.

Ako je akcionar imao i kapitalnu investiciju i unapredio kredit kompaniji, u narednim godinama akcionar mora obnoviti svoju kreditnu osnovu pre nego što obnovi svoju osnovicu.

Vraćanje osnove

Akcionari mogu obnoviti svoju osnovicu ili kreditnu osnovu na više načina. Najlakši način za obnavljanje osnove je da se izvrše dodatna gotovinska ulaganja (za obnovu osnovnih sredstava) ili da se unaprede dodatni gotovinski krediti (za obnovu kreditne osnove).

Prilagođena osnovica i osnova za kredit bi trebali biti okarakterisani prije početka godine. Time će akcionari dati dovoljno vremena da daju dodatne zajmove ili ulaganja u kapital, kako bi se osiguralo da se svi gubici u potpunosti odbijaju od poreza.

Pravila o riziku

Svaki akcionar ima rizik. Ovo je iznos novca koji akcionar gubi od svojih investicija ili kredita kompaniji. Iznos rizika akcionara se izračunava na sledeći način:

• Prilagođena osnovna osnova
• + Prilagođena kreditna osnova
• = Iznos rizika.

Svaki gubitak iznad rizičnog iznosa je "suspendovani gubitak" i slijedi pravila za suspendovane gubitke navedene gore.

Svaka akcija akcionara i osnovica za kredit će biti prilagođeni njenom proporcionalnom učešću gubitaka, čak i ako su ti gubici suspendovani zbog pravila rizika. Zbog toga je veoma važno da S-korporacija i njeni dioničari precizno i ​​precizno prate prilagođenu bazu i prilagođavaju kreditnu osnovu.

Gubici pasivnih aktivnosti

Akcionari S-Korporacije podležu pravilima pasivne delatnosti. Ova pravila regulišu u kojoj meri akcionar trenutno odbija S-Korporaciju gubitak.

Ako se S-korporacija angažuje u posjedu nekretnina, onda akcionari moraju ispuniti stroge testove "aktivnog učešća" za stručnjake za nekretnine kako bi u potpunosti odbili gubitke u zakupu. Ako akcionar ne može da ispuni aktivne testove učešća za profesionalce u oblasti nekretnina, onda se S-Korporski gubitak na iznajmljivanju odbija samo u meri u kojoj akcionar ima prihod od pasivne aktivnosti.

Ako je S-korporacija angažovana u bilo kom poslu, ali akcionar ne aktivno učestvuje u poslovanju S-korporacije, onda su gubici S-Korporacije odbijeni samo u meri u kojoj akcionar ima prihod od pasivne djelatnosti.

Prihod pasivne aktivnosti uključuje pasivne prihode od S-Korporacija, partnerstva, povjerenja, kamata, dividendi i drugih prihoda od investicija.

Prethodno: Računovodstvo prihoda, troškova, akcijskog kapitala, konvertovane imovine, korigovanih osnovnih osnova.