Doniranje ili pretvaranje imovine u vašu S-korporaciju
"Pretvorili smo jedinu vlasnicu u S korporaciju. Sada imam zadatak da na neki način pomerimo našu poslovnu imovinu iz jednog entiteta u drugu. Od onoga što sam mogao da saznam, ovo nije jednostavan zadatak. Verujem da je deprecijacija na većinu poslovnog vlasništva uzeta u članu 179. Bilo koji savet? "
Prvo, dozvolite mi da vam kažem čestitam za uspostavljanje S-korpusa.
Mislim da je ovo jedna od najpametnijih stvari koje svako može učiniti da zaštiti svoj mali biznis i maksimizira poreske olakšice . Odvaja vaše poslovne finansije iz vaših ličnih finansija.
Imovina donirana S-korporaciji
Kada započne nova delatnost, njeni akcionari doprinose korporaciji novac, opremu, imovinu i usluge. Ovo je početni kapital kompanije. Sve poklonjeno korporaciji postaje kapitalna imovina korporacije.
U zamenu za doniranje vremena, novca i imovine, akcionar dobija kapitalni račun na njegovo ime pokazujući svoj udeo u kapitalnoj imovini u novoj kompaniji. Akcionar može prodati svoj udeo u S-corp-u, tako da se svaki dobitak ili gubitak na manjem poslovnom računu računa kao kapitalni dobitak na dionicama ili zajedničkim fondovima. Akcionar mora znati svoju poresku osnovicu u investiciji kako bi izračunao dobitak ili gubitak.
Poreska osnova
Vrednost imovine postaje osnova korporacije u njemu kada je donirana ili preneta na S-corp.
Vrednost te imovine se dodaje i na kapitalni račun deoničara koji su ga donirali. Recimo, da poklonim svoj relativno novi računar novoj formiranoj S-korporaciji . "Prilagođena osnova" računara je 1.500 dolara. Osim što sam donirao računar, ja takođe doprinosim 10,000 dolara u gotovini. Evo kako će moj kapitalni račun izgledati:
Vlasnički kapital (kako će se pojaviti u Bilansu kompanije)
Williamov kapitalni račun
Gotovina $ 10,000
Oprema 1.500 dolara
Ukupni kapital 11.500 dolara
Moj ukupan kapitalni doprinos S-corp-u je 11.500 dolara. Ja bih izračunao kapitalnu dobit ili gubitak na osnovu ovog iznosa ako kasnije prodam svoj udeo u preduzeću.
Kako se prijaviti za doprinose
Moje čitalačko pitanje je bilo kako pravilno odrediti doprinos imovine od svog privatnog vlasnika u okviru Schedule C-a do njegove S-korporacije . Prema IRS Publication 551, osnovica kompanije u doniranoj imovini je manji iznos ili njegove fer tržišne vrednosti ili prilagođene osnove akcionara. Prilagođena osnova je prvobitni trošak nekretnine, plus bilo kakva poboljšanja, plus troškovi nabavke, plus bilo koji prodajni troškovi, minus bilo kakva amortizacija.
U gore navedenom scenariju, donirao sam svoj relativno novi računar, staro samo šest meseci, u novoformiranu S-corp. Moram izračunati dva broja da bih izračunao vrijednost mog doprinosa kapitala i izračunao osnov za kompaniju za amortizaciju: fer tržišnu vrijednost računara i prilagođenu osnovu računara. Evo dva primera.
Primer # 1
Računar je bio moja lična svojina. Nisam ga koristio kao poslovnu imovinu i nisam tražio nikakvu amortizaciju .
Kupio sam računar za 2.000 dolara, što uključuje troškove za transport i porez. Moja prilagođena osnova na računaru bi bila sledeća:
2.000 originalnih troškova + $ 0 poboljšanja + $ 0 troškovi nabavke jer su pošiljka i porez već uključeni u kupovnu cenu + troškovi prodaje 0 USD - depresijacija od $ 0 = 2.000 prilagođena osnova.
Zatim moram saznati poštenu tržišnu vrijednost mog računara. Proverio bih različite web stranice kao što su eBay i craigslist. Mogao bih saznati da se moj računarski model prodaje u vrijednosti oko 1.500 dolara u dobrom stanju. Da bih prodao svoj računar na ovaj način, mogao bih očekivati oko 1.500 dolara za to. Ovo je FMV na mom kompjuteru.
Kada svoj računar poklonim svom S-korpusu, računar se vrednuje na manje od svoje prilagođene osnove ili njegove fer tržišne vrednosti. Vrijednost računara je 1.500 dolara jer je to manja od ove dvije brojke.
Moj kapitalni račun je uvećan za 1.500 dolara, a korporacija može koristiti 1.500 dolara kao osnovu za depresiju računara.
Primer # 2
Računar je bio moj poslovni objekat. Koristio sam računar kao nezavisni izvođač i apresirao sam troškove na svom Rasporedu C. Kupio sam ga za 2.000 dolara, što uključuje prevoz i porez. Kupio sam računar u junu 2015. godine i uzeo deprecijaciju odjeljaka 179 na moj Schedule C za 2015. godinu, odlučivši se da potražim punu cenu svog računara u prvoj godini. Moja prilagođena osnova u računaru je sledeća:
2.000 originalnih troškova + $ 0 poboljšanja + $ 0 troškovi nabavke jer su uključeni troškovi prevoza i poreza + troškovi prodaje od $ 0 - $ 2.000 Sekcija 179 amortizacija uzeta u 2015 = $ 0 prilagođena osnova.
Kao u Primeru 1, fer tržišna vrednost računara je 1.500 dolara. Manje od ove dve cifre je $ 0, tako da je moj računar nažalost vredan $ 0. Moj kapitalni račun je uvećan za 0 dolara, a korporacija ne može amortizovati računar, jer je osnova korporacije na računaru takođe 0 dolara.
Ako bi S-Corp izašao i kupio sličan računar za 1.500 dolara, kompanija bi mogla da ga amortizuje. Kompanija bi imala verifikacionu osnovu, odnosno nabavnu cenu. Posao može izabrati da kupi računar od vas, ali to bi uticalo na vaše lične poreze na dva načina:
- Vaš kapitalni račun se ne bi povećao ili smanjio jer niste donirali imovinu kompaniji.
- Morali biste prijaviti običnu dobit za prodaju poslovne imovine na Obrascu 4797. Imali biste dobitak jer ste već smanjili svoju prilagođenu osnovu u imovini na nulu koristeći Odeljak 179. Ako vam kompanija plati $ 1,500 za vaš računar, vi bi imao $ 1,500 obične dobiti oporezovane po vašim običnim poreskim stopama, a ne stopama poreza na kapitalne dobitke.
Dakle, kratki odgovor na pitanje čitaoca je sledeći: Ako ste trošili cijenu troškova vaše poslovne imovine koristeći Odeljak 179, vaša prilagođena osnova u imovini je nula. Kada pretvorite svoju poslovnu svojinu u S-corp, S-corp nasleđuje vašu prilagođenu osnovu, koja je i dalje nula.
NAPOMENA: Poreski zakoni se periodično menjaju, a konsultujte se sa poreskim profesionalcem za najsavremenije savete. Informacije sadržane u ovom članku nisu namenjene za poreske savjete i ne predstavljaju zamjenu za poreske savjete.