Kakva je osnova kontrolisane strane korporacije?
Svako poslovanje pokušava da naplati što manje poreza na dohodak legalno (to se zove poresko izbegavanje ).
Ali globalna priroda biznisa u 21. vijeku stvorila je fenomen pod nazivom offshoring-posao i poslovanje iz SAD-a kako bi izbjegli poreze (ne zakonski).
SAD i druge zemlje pokušavaju da kontrolišu pokušaje da izvuku prihod iz zemlje. Obično je ovaj prihod u formi zahtjeva za izvještavanje. Prema podacima kompanije Investopedia, kompanija koja se kontroliše definiše se u skladu sa brojem akcija u vlasništvu građana SAD-a. Kompanija koja ima manje od potrebnog broja inostranih akcionara smatra se nezavisnom, a ne kontroliranom.
Korporativni akcionari plaćaju porez na prihod korporacije tek kada uzimaju dividende. Ako uzimaju dividende u domaće korporacije u SAD, ove dividende se moraju prijaviti svake godine, koristeći Obrazac 1099-DIV . Ali ako ovi akcionari uzimaju dividende ili druge prihode od stranih korporacija, možda misle da ne moraju prijaviti taj dohodak ili platiti porez na to.
Tu dolazi kontrolisana inostrana korporacija, kao način da se vlasnicima američkih preduzeća oporezuju na njihove prihode od stranih korporacija.
Šta je inostrana korporacija?
Reč "strano" u kontekstu osnivanja preduzeća ima dva značenja. Stranka korporacija je uglavnom svaka korporacija koja je inkorporirana da posluje u državi ili zemlji izvan njenog prvobitnog stanja.
Na primjer, korporacija je prvobitno inkorporirana u Delaware ; smatra se domaća korporacija u toj državi. Ali korporacija takođe posluje u Njujorku, tako da mora da podnese status stranog korporacije državi New York. Korporacija može takođe posluju u Irskoj. Može osnovati podružnicu u Irskoj, a njena korporacija u Irskoj smatra se stranom korporacijom.
U svrhu statusa CFC-a, IRS razmatra samo ne-američke kompanije, a samo kompanije koje se oporezuju kao korporacije (uključujući LLC kompanije koje se oporezuju kao korporacije) .
Kako je kontrolisana strana kompanija definisana od strane IRS?
Status CFC-a je uspostavljen prema podjelu F Kodeksa unutrašnjih prihoda, tako da se ponekad naziva podzakonskim propisom F. Kategorija kontrolisane strane korporacije stvorena je da prikupi informacije o prihodima stranih korporacija koje kontrolišu građani SAD-a i da prikupljaju porez na taj prihod. Oficiri, direktori i akcionari CFC-a moraju prijaviti prihode primljene od zarada ovih korporacija.
IRS definiše stransku korporaciju kao kontrolu ako:
"više od 50 procenata ukupne kombinovane glasačke moći svih klasa akcija takve korporacije koja ima pravo glasanja ili više od 50 procenata vrijednosti svih svojih izvanrednih akcija je u vlasništvu (direktno, indirektno ili konstruktivno) američkih akcionara na bilo koji dan tokom poreske godine strane korporacije. "
IRS takođe gleda na pojedinačne akcionare, definišući američkog akcionara strane korporacije kao
"... američka osoba koja poseduje 10% ili više ukupne glasačke moći te strane korporacije"
Drugim rečima, strana korporacija se kategorizuje po količini akcija u vlasništvu američkih akcionara. Ako je više od 50 odsto akcije u vlasništvu američkih akcionara, korporacija se smatra kontrolisanim stranim korporacijama (CFC).
IRS objavljuje informacije revizorima o kriterijumima koje IRS razmatra u pogledu CFC-a. Brzi pogled
- Da li osoba poseduje akcije u stranoj korporaciji.
- Da li je akcionar "USShareholder" u svrhu oznake CFC. Razmatra se rezidencija akcionara ili državljanstvo i procenat vlasništva.
- Da li je preduzeće kontrolisana strana korporacija - ona mora biti ne-američki posao koji se tretira kao korporacija u poreske svrhe.
U skladu sa podjelom F, IRS tretira pojedinačnog dioničara kao da je on ili ona "zapravo dobio proporcionalni dio određenih kategorija tekućih zarada CFC-a".
Kako se prijaviti prihod od kontrolisane strane kompanije?
Američki akcionari koji imaju kontrolni interes u stranoj korporaciji moraju prijaviti svoj udeo prihoda od CFC-a i njihov udeo prihoda i dobiti od CFC-a koji su uloženi u imovinu Sjedinjenih Država. Ova imovina uključuje investicije, materijalnu imovinu (imovinu) i akcije u stranoj korporaciji.
Korporacija mora podneti godišnji izvještaj o obrazcu IRS 5471 -Informacija Povratak američkih lica u pogledu određenih stranih korporacija. Ovaj obrazac je završen i priložen porezu poreza na prihod korporacije .
Obrazac 5471 je podnet od strane kompanije za poresku godinu. i zahteva informacije o:
- Pojedinci (građani SAD-a): službenici, akcionari i direktori
- Spisak svih američkih akcionara i akcija koje drže
- Klase zaliha korporacije i dionice su izuzetne
- Bilans stanja i bilans uspjeha korporacije za poresku godinu.
Pored povratne informacije kompanije 5471 koju je podneo korporacija, potreban je poseban izveštaj za svakog američkog akcionara, službenika ili direktora koji ispunjava gornji kriterijum od 50 procenata. Ovaj izvještaj navodi prihode od strane strane kompanije u dividendama i drugim prihodima i investicijama. Ovaj pojedinačni izvještaj, nazvan Povodom prihoda akcionara od strane inostrane korporacije, daje se osobi koja mora uključiti prihod na njegov poreski pristanak.
Prihod koji pojedinci dobiju i porez na taj prihod je odvojen od poreza na dobit preduzeća koju kompanija plaća.
Potreban vam je iskusan porezni pripravnik koji je upoznat sa stranim korporacijama i porezima za pripremu ovog formulara.
Da li druge zemlje imaju nadgledane strane korporacije?
Nekoliko drugih zemalja, pored SAD, imaju i kontrolisanu oznaku stranih korporacija, uključujući Rusiju, Veliku Britaniju, Nemačku, Japan, Australiju, Novi Zeland, Brazil i Švedsku. Svaka zemlja ima svoja pravila za utvrđivanje statusa CFC-a i za identifikaciju pojedinaca i zahtijeva od njih da prijave i plaćaju porez na strani prihode.
Kako se oporezuju CFC prihodi?
Sažeti izveštaj koji je opisan gore za pojedince navedenu na obrascu 5471 uključen je u individualni porez na dohodak osobe. Odeljak povratka u kome su informacije uključene zavisi od vrste prihoda. Na primjer, ako su prihodi dividende, prihodi mogu biti uključeni u Prilog B-Kamata i Obične dividende.
Kako se porez na dobit zavisi od vrste prihoda. Prihod od dividendi, na primjer, oporezuje se u zavisnosti od vrste dividende i dužine njegovog trajanja.
Za više detalja o tome gdje je vaš prihod CFC-a uključen u vašu poresku prijavu poreza, pogledajte ovaj članak IRS sa uputstvima za obrazac 5471 .
Status kontrolisane strane korporacije je komplikovan i znanje da li morate prijaviti svoj prihod kao akcionar u CFC-u je teško. Opšte informacije u ovom članku su samo pregled i nije namijenjen davanjima ili pravnim savjetima. Razgovarajte sa poreskim profesionalcem ako mislite da biste možda trebali prijaviti prihode od vaše strane zarade i platiti porez na taj prihod.