Odbitak u matičnim službama izračunava se na osnovu procenta radnog područja u ukupnoj površini kuće. Prihvatljivost troškova kućnih ureda razlikuje se u zavisnosti od toga da li je poreski obveznik samozaposlen ili zaposleni.
U oba slučaja, kućna kancelarija mora se koristiti redovno i isključivo u poslovne svrhe. Samozaposlena lica mogu odbiti svoje troškove kućne kancelarije na osnovu prihoda od samostalne delatnosti, čime se smanjuje porez na dohodak i porez na samostalan rad.
Zaposleni koji rade od kuće mogu uzeti odbitak u matičnim službama ako rade od kuće je za pogodnost svog poslodavca. Zaposleni odbijaju svoj kućni ured kao dio odbitka poslovnih rashoda zaposlenih, koji mogu potencijalno smanjiti porez na dohodak.
Kriterijumi podobnosti za umanjenje kućnog ureda
Da bi mogao da odbije troškove kućne kancelarije, lice mora redovno da koristi deo svog boravka na jedan od sledećih načina:
- kao glavno mesto poslovanja za svaku trgovinu ili posao,
- kao mjesto poslovanja koje pacijenti, klijenti ili klijenti koriste za sastanak ili suočavanje sa pojedinačnim poreskim obveznikom u normalnom toku svoje trgovine ili poslovanja, ili
- u slučaju posebne strukture koja nije vezana za prebivalište, prostor se koristi u vezi sa trgovinom ili poslovanjem osobe. (Odeljak 280A (c) unutrašnjeg prihoda kodeksa.)
Osim toga, zaposleni imaju četvrti kriterij za ispunjavanje: ekskluzivna poslovna upotreba kućne kancelarije mora biti za pogodnost poslodavca (odjeljak 280A (c) unutrašnjeg prihoda), a ne "samo prikladan i korisan" (publikacija 587).
Dok radno od kuće može biti prikladan i od pomoći zaposlenom, rad od kuće mora biti za pogodnost poslodavca kako bi se odbila od poreza.
"Daljinski radnici koji su obavezni da rade kod kuće zadovoljavaju pogodnost testiranja poslodavaca", primećuje urednik poreza na dohodak JK Lassera (strane 410-411, izdanje 2013) ", ali ako zaposleni zatraži rad na daljinu i poslodavac ima kancelariju u prostorijama prostor na raspolaganju, IRS će verovatno tvrditi, bez ikakvih činjenica, da je kućna kancelarija pogodna za radnike, a ne za pogodnost poslodavca. IRS nije pružio konkretne smjernice za telekomunikacije. "
Kakva ekskluzivna upotreba znači
Ekskluzivna upotreba znači da se kućna kancelarija koristi samo u poslovne svrhe, a ne u lične svrhe. U publikaciji 587, IRS objašnjava:
"Da biste se kvalifikovali na osnovu testa ekskluzivne upotrebe, morate da koristite određenu oblast vašeg doma samo za vašu trgovinu ili posao. Oblast koja se koristi za poslovanje može biti prostorija ili drugi prostor koji se može identifikovati odvojeno. stalna podela.
"Ne ispunjavate zahteve testa ekskluzivne upotrebe ako koristite predmetnu oblast kako za posao, tako i za lične potrebe."
Postoje dva izuzetka u testu ekskluzivne upotrebe:
1. Dio Doma se koristi za čuvanje inventara ili uzoraka proizvoda
Ako neko koristi dio svog boravka za čuvanje uzorka ili uzoraka proizvoda, prostor za skladištenje se može uključiti u izračunavanje odbitka matiĉne kancelarije bez tog prostora koji mora ispuniti test ekskluzivne upotrebe. Za odbitak prostora za skladištenje, osoba mora ispuniti sve sledeće pet testova:
- "Prodate proizvode u veleprodaji ili maloprodaji kao vašu trgovinu ili posao.
- "Vodite inventar ili uzorke proizvoda u vašem domu za upotrebu u vašoj trgovini ili poslu.
- "Vaš dom je jedina fiksna lokacija vaše trgovine ili poslovanja.
- "Redovno koristite prostor za skladištenje.
- "Prostor koji koristite je prostor koji se može identificirati za skladištenje." (Publikacija 587, IRS.gov)
Ovo pravilo izgleda posebno korisno za ljude koji prodaju robu putem aukcije ili pošiljke, na boljonskim tržištima ili uličnim festivalima i drugim maloprodajcima ili trgovcima na veliko koji nemaju posebnu prodavnicu ili skladište za čuvanje inventara. IRS objašnjava u izveštaju o stanju 2007-23:
"Prodavci prodaje i pošiljke mogu izračunati njihovu odbitak u visini troškova koji se mogu raspoređivati na prostor u rezidenciji koji se redovno koristi (ne mora biti isključiv) za čuvanje popisa i / ili uzoraka proizvoda ako je prebivalište jedina fiksna lokacija maloprodajne ili veleprodajne aukcije ili pošiljke. "
IRS pruža sledeći primer ovog izuzetka u testu ekskluzivne upotrebe u publikaciji 587:
"Vaš dom je jedina fiksna lokacija vašeg poslovanja o prodaji mehanike" u maloprodaji, redovno koristite polovinu vašeg podruma za skladištenje inventara i uzoraka proizvoda, ponekad koristite prostor za lične potrebe. odbačen iako ne koristite ovaj deo vašeg podruma isključivo za posao. "
2. Deo Doma se koristi kao objekat za dnevni boravak
Ako osoba vodi uslugu dnevnog boravka van svoje kuće, područje koje se koristi za dnevni boravak može se koristiti i za rad za ličnu upotrebu. U cilju prilagođavanja ove situacije, pružaoci usluga dnevnog boravka mogu odbiti troškove kućne kancelarije čak i ako se područje ne koristi isključivo za poslovanje.
U publikaciji 587, IRS objašnjava:
"Ako redovno koristite prostor u vašem domu za pružanje dnevnog boravka, možda ćete moći da zatražite odbitku za taj deo vašeg doma, čak i ako koristite isti prostor u nebezbijene svrhe. Da biste se kvalifikovali za ovaj izuzetak na ekskluzivnu upotrebu pravilo, morate ispuniti oba sledeća uslova.
- "Morate biti u trgovini ili poslu davanja dece za decu, osobe starije od 65 godina ili osobe koje su fizički ili mentalno nesposobne da se staraju o sebi.
- "Morali ste se prijaviti, odobriti ili biti izuzeti od posedovanja, licence, sertifikacije, registracije ili odobrenja kao centar za dnevni boravak ili kao porodični ili grupni dom za dječije poslove po državnom zakonu. Ne ispunjavate ovaj zahtjev ako vaša prijava je odbačeno ili ste ukinuli dozvolu ili drugo odobrenje. " (Vidi takođe, Odjeljak 280A (c) (4) o unutrašnjim prihodima.
Pružaoci usluga dnevnog boravka izračunavaju procenat njihovog korišćenja za odbitke kućnih ureda na obrascu 8829, redovi 4 do 7.
Koja redovna upotreba znači
Redovna upotreba znači da se oblast kućne kancelarije konzistentno koristi u poslovne svrhe, a ne sporadično ili povremeno.
"Da biste se kvalifikovali u skladu sa redovnim testom korišćenja, morate redovno da koristite specifičnu oblast vašeg doma za biznis.Posadna ili povremena poslovna upotreba nije redovna upotreba.Morate uzeti u obzir sve činjenice i okolnosti prilikom određivanja da li je vaša upotreba na redovno. " (Publikacija 587, IRS.gov)
Odbitak Domaći ured za samozaposlene osobe
Za samozaposlene osobe, odbitak kućnih ureda smanjuje neto poslovni prihod koji podleže porezu na dohodak i porezu na samostalan rad. Dakle, odbitak matične kuće pomaže u smanjivanju poreza na dohodak i poreza na samozapošljavanje.
Odsustvo Ministarstva unutrašnjih poslova za zaposlene
Za zaposlene, odbitak matične kuće se uzima kao deo raznovrsnog odbitka za poslovne troškove zaposlenih . Ukupni razni odbitci (koji uključuju troškove kućne kancelarije) su smanjeni za 2% prilagođenog bruto prihoda osobe. Ostatak, nakon što je smanjen za 2% od AGI, je ono što je uključeno kao obračunski odbitak. Međutim, razne odbitke su prilagođene alternativnim minimalnim porezom (AMT). Znači, zaposleni koji su podvrgnuti AMT-u će utvrditi da imaju malo ili nikakve koristi od odbitka kućnog ureda i drugih troškova vezanih za rad.
Zaposleni koji rade od kuće možda će želeti da razmotre traženje naknade od svog poslodavca za poslovni deo svog doma. Sve dok poslodavac nadoknađuje zaposlenog za troškove kućne kancelarije u skladu sa odgovornim planom , zaposlenik će dobiti naknade bez poreza na troškove svojih kućnih ureda, a poslodavac će odbiti troškove kućne kancelarije. U takvoj situaciji, zaposlenik ne bi odbacio troškove kućne kancelarije na njihovu poresku prijavu, jer je trošak već bio nadoknadjen. Nadoknada stoga izbjegava 2% prilagođenog ograničenja bruto dohodaka na odbitku matične službe i izbjegava izmjenu AMT-a.
Primjer. Teresa je spoljna osoba koja prodaje, a njen poslodavac joj ne pruža nikakav poslovni prostor. Teresa je obavezna da radi od kuće kada ne putuje da se sastaje sa kupcima. Teresa koristi 12% svog doma kao ured, koju redovno koristi (pet dana u nedelji, kada ne putuje) i isključivo (prostor se ne koristi za lične aktivnosti). Zarade Tereze su 50.000 dolara i ona nema druge prihode i nema prilagođavanja prihoda. Teresa je najamnina 2000 dolara mesečno, a ona nema druge troškove kućne kancelarije. Hajde da vidimo kako se izračunava odbitak domaće kancelarije i kakav će biti poreski uticaj.
Odbitak u kućnoj kancelariji: 12% x $ 24,000 godišnja zakupnina = 2.880 $.
Kao zaposlenica, Teresa bi ovo odbila kao razne odbrojavane stavke na svom rasporedu A. Relevantne linije njenog Obrazca 1040 i Priloga A izgledale bi ovako:
Linija | Opis | Iznos |
1040 Linija 7 | Plate | 50,000 |
1040 Linija 37 | Korigovani bruto prihod | 50,000 |
Sch. Linija 21 | Neizmireni troškovi zaposlenih | 2.880 |
Sch. Linija 26 | Manje 2% prilagođenog bruto prihoda | -1,000 |
Sch. Linija 27 | Odbitni deo raznih odbitaka | 1.880 |
Da vidimo šta bi poreski efekti bili za Teresu. Prvo, morali bismo da analiziramo da li je Teresa dobro koristiti stavku ili uzeti standardnu odbitku. Na osnovu predstavljenih informacija, ne znamo. Da li je ukupan broj Teresaovih odbitnih stavki, uključujući i odbitni deo njenih raznih odbitaka, veći od njenog standardnog odbitka za godinu? Ili da li je obavezna da stavka? Ukoliko je to slučaj, stavki bi proizveli bolje poreske rezultate nego što bi uzimali standardni odbitak.
Kakav bi bio poreski efekat ako ona stavka? Na osnovu onoga što znamo o njenim finansijama, Teresa je vjerovatno u porezu od 25% (koristeći stope poreza za 2014. godinu). Odbitak domaće kancelarije Teresa od 1.880 dolara (nakon 2% praga AGI) bi smanjio njen federalni porez na dohodak za 1.880 x 25% = 470 dolara.
Alternativno, Teresa bi mogla tražiti nadoknadu od svog poslodavca. Ako joj je poslodavac nadoknadio Teresa za 2.880 $ za poslovnu upotrebu svog doma, to $ 2.880 biće bez poreza Teresa. Ona ne bi mogla ponovo da odbije iste troškove kućne kancelarije kao razne stavke odbijanja. U ovom konkretnom primeru, Teresa bi mogla da oduzme odbitak u matičnim službama i smanji njen federalni porez na dohodak za 470 dolara ili bi mogla dobiti 2,880 dolara od naknade bez poreza od svog poslodavca.
Koji troškovi mogu biti uključeni u ublažavanjem kućnih ureda
Troškovi domaće kancelarije su grupisani u direktne i indirektne troškove. Direktan trošak je trošak isključivo vezan za matični ured i može se u potpunosti odbiti. "Direktni troškovi imaju koristi samo za poslovni deo vašeg doma, a uključuju bojenje ili popravke na određeni prostor ili prostorije koje se koriste za poslovanje" (Uputstvo za obrazac 8829).
Indirektni troškovi su troškovi koji se odnose na celu imovinu. "Indirektni troškovi su za održavanje i vođenje čitavog doma. Oni imaju koristi od poslovnih i ličnih delova vašeg doma" (Uputstvo za obrazac 8829). Indirektni troškovi, kao što su zakupnina, osiguranje i komunalne usluge, odbijaju se na osnovu procenta poslovnog korišćenja kućne kancelarije.
Troškovi koji se odnose na kućnu kancelariju uključuju:
- Iznajmljivanje
- Komunalne usluge
- Osiguranje imovine
- Popravke i održavanje
- Gubici u slučajevima
- Hipotekarni interes
- Porez na imovinu
- Amortizacija
Procenat poslovnog korišćenja za umanjenje kućnog ureda
Visina troškova kućne kancelarije koja se može odbiti određuje se sagledavanjem koji procenat se poredi prostor za kućnu kancelariju sa cijelom kućom ili stanom. Ovaj procenat se koristi da bi se utvrdilo koliko se vaših indirektnih troškova može odbiti. IRS savetuje:
"Da biste pronašli procenat poslovanja, uporedite veličinu dela vašeg doma koji koristite za poslovanje u celoj kući. Koristite procenat koji dobijate kako biste saznali poslovni deo troškova za rad celog doma.
"Možete koristiti bilo koji razumni metod da biste utvrdili procenat poslovanja. Slede dve uobičajene metode za izračunavanje procenta.
- "Podijelite površinu (dužina pomnožena širinom) koja se koristi za poslovanje po ukupnoj površini vašeg doma.
- "Ako su sobe u vašem domu iste veličine, možete podeliti broj soba koje se koriste za poslovanje prema ukupnom broju soba u vašem domu" (Publikacija 587).
Na primer, pretpostavimo da Tom koristi svoju drugu spavaću sobu redovno i isključivo kao ured, a ta soba meri 10 stopa na 15 stopa (150 kvadratnih metara). Tomova cela kuća meri 1250 kvadratnih metara. Tomov poslovni procenat je 150 podeljenih sa 1.250, što iznosi 12%. Ako Tom zadovolji navedene kvalifikacije, Tom bi mogao da odbije 12% indirektnih troškova kućne kancelarije (kao što je zakupnina, osiguranje stanara i komunalne usluge). Pored toga, Tom bi mogao da odbije 100% direktnih troškova kućnih ureda (kao što je popravljanje džipova u kućnoj kancelariji ili obnavljanje kancelarijskog prostora).
Ograničenje umanjenja kućnog ureda
Odbitak u matičnim službama ograničen je na očekivani neto dohodak osobe od trgovine ili poslovanja kome je kućna kancelarija vezana. Okvirni neto prihodi su bruto prihodi od trgovačkih ili poslovnih minus odbitnih troškova osim odbitka matične službe. Svaka odbitka domaće uprave preko ove limita prenosi se u narednu poresku godinu. Drugim rečima, kućna kancelarija može smanjiti neto dohodak preduzeća najviše na nulu, ali ne manje od nule. Odbitak u matičnim službama ne može se koristiti za stvaranje gubitka ili povećanje gubitka.
Preciznije:
"Ako je vaš bruto prihod od poslovne upotrebe vašeg doma jednak ili veći od ukupnih poslovnih troškova (uključujući amortizaciju), možete odbiti sve svoje poslovne troškove vezane za korišćenje vašeg doma.
"Ako je vaš bruto prihod od poslovne upotrebe vašeg doma manji od vaših ukupnih poslovnih troškova, vaša odbitka za određene troškove za poslovnu upotrebu vašeg doma je ograničena.
"Vaš odbitak inače nepovredljivih troškova, kao što su osiguranje, komunalne usluge i amortizacija (uz zadovljnju amortizaciju), koji se mogu dodeliti preduzeću, ograničeni su na bruto prihod od poslovne upotrebe vašeg doma, minus zbir sledećeg.
- "Poslovni deo troškova koji biste mogli odbiti, čak i ako niste koristili svoj dom za biznis (kao što su kamata na hipoteku, porez na nekretnine i gubitke od krađe i krađe koji su dozvoljeni kao obračunat odbitak na Prilogu A (obrazac 1040)) .. ..
- "Poslovni troškovi koji se odnose na poslovnu delatnost u kući (na primjer, poslovni telefon, snabdevanje i depresijacija na opremi), ali ne i na korištenje samog doma" (publikacija 587).
Izračunavanje odbijanja od kuće
Da biste izračunali odbitak u matičnim službama, moraćete da znate koji su vaši troškovi za kućnu kancelariju, bez obzira da li su ti troškovi direktno ili indirektno povezani sa matičnom uredom, procentom poslovne koristi kućne kancelarije i ograničenjem na maksimumu iznos odbitka matične službe.
Ako se prostor koristi kao kućna kancelarija samo za dio godine, obavezno koristite samo troškove u vremenu kada je prostor koristio kao kućni ured za izračunavanje vašeg odbitka.
Kućni vlasnici će morati da prođu svoje odbitke između rasporeda A i odbitka matične kuće. Ovo se odnosi na odbitne troškove za kamatu na hipoteku, porez na imovinu i gubitke žrtava. Za detalje pogledajte Uputstvo za obrasce 8829, Linije 9, 10 i 11, iz IRS.
- Samozaposlena lica koja podnose raspored C izračunavaju odbitak u matičnim službama i svako ograničenje odbitka, koristeći obrazac 8829 (pdf).
- Samozaposleni poljoprivrednici, samozaposleni poslovni partneri i zaposleni izračunavaju odbitak u matičnim službama i svako ograničenje na odbitku koristeći "Radni list za prikaz odbitka za poslovnu upotrebu vašeg doma" nalazi se u publikaciji 587 (pdf).
Pojednostavljeni metod za izračunavanje odbitka u kućnom uredu
Počevši od 2013. godine, IRS dozvoljava korištenje pojednostavljenog metoda za izračunavanje odbitka matične službe. Pod pojednostavljenom metodom, odbitak matične kuće se obračunava na 5 $ po kvadratnoj stopi pomnoženoj sa područjem matične kuće, do 300 kvadratnih metara. Jednostavljena metoda je ograničena na "1500 dolara godišnje na osnovu 5 USD kvadratne stope do 300 kvadratnih stopa", rekao je IRS (IR-2013-5).
Evidencije
Dokumenti koji se odnose na odbitak matične službe treba držati zajedno sa vašom kopijom poreske prijave. Relevantna dokumentacija može uključivati:
- Mjerenja kućnog prostora i ukupne površine kuće;
- Dokaz o plaćanju zakupnine, komunalnih usluga, popravki, osiguranja i drugih troškova koji se zahtevaju kao deo odbitka matične službe;
- Dokumenti koji pokazuju da je matična kuća u pogodnosti poslodavca (za zaposlene);
- Dokumenti koji pokazuju da se oblast kućne kancelarije redovno i isključivo koristi u poslovne svrhe.