Pre nego što pogledamo garantovane isplate, moramo pogledati vlasnike LLC preduzeća (nazvane " članovi ") i partneri u partnerstvu. IRS ne priznaje LLC kao poreske entitete.
Dakle, LLC-ima sa višestrukim članovima smatraju IRS kao partnerstva za poreske svrhe (osim ako ne izaberu da budu oporezovana korporacijama ili korporacijama S. Zato IRS diskutuje o ovim isplatama članovima LLC-a pod kategorijom partnerstva.
LLC preduzeća i partnerstva se obično plaćaju iz prihoda preduzeća, ali možda žele da daju sebi osnovni prihod u godinama kada su poslovni prihodi niski ili postoji gubitak. Oni mogu postaviti ovu bazu kao zagarantovano plaćanje putem ugovora između vlasnika ( sporazum o partnerstvu ili LLC ugovor o radu .
Kako se partneri i LLC preduzeća plaćaju
Partneri u partnerstvu i članovima LLC preduzeća mogu biti plaćeni na više načina. Dva uobičajena plaćanja su distributivni udeo i garantovani isplate:
Distributivni udeo : Oni mogu dobiti udeo prihoda poslovanja, na osnovu ugovora između vlasnika. Na primjer, ako Tom i Teresa imaju 50 posto LLC preduzeća, svaki će biti plaćen 50 posto dobiti.
Ako dobitak (neto dobit) za godinu dana iznosi 80.000 dolara, svaki vlasnik može biti plaćen 40.000 dolara.
Budući da partnerstvo ili LLC preduzeće ne isplaćuje porez na prihod od neto prihoda preduzeća, vlasnici moraju platiti taj porez. Porezi moraju biti isplaćeni na poslovnom neto prihodu čak i ako se vlasnicima ne raspodeli stvarni novac.
Garantovano plaćanje: Za svaki vlasnik može se zagarantovati neka minimalna uplata, bez obzira na to koliko profitira poslovanje. U gore navedenom slučaju, svakom vlasniku se može garantovati 25.000 USD.
Kako se oporezuju plaćene garancije
Partnerstvo ili LLC preduzeće ne plaćaju porez na poslovni prihod. Umjesto toga, ova preduzeća se smatraju prolaznim entitetima , što znači da dohodak prolazi vlasnicima. IRS smatra garantovane uplate kao obični prihod vlasnicima. Ova garantovana uplata smatra se odbitnim troškovima poslovanja. Ako je udeo vlasnika u neto prihodu veći od garantovanog iznosa, za tu godinu nema garantovanog iznosa.
Da li je garantovana uplata plata?
Sa stanovišta poreza na zarade , garantovana plaćanja nisu plata. Međutim, sa stanovišta troškova odbijanja poreza kompaniji, LLC garantovana plaćanja se tretiraju na isti način kao i plata.
Partnerima i članovima LLC-a nisu isplaćene plate na svojim pozicijama kao vlasnici. Partneru ili članu LLC može biti isplaćena plata kao zaposleni, ali ova isplata nema nikakve veze sa plaćanjem vlasniku kao vlasniku putem ugovora o vlasništvu. Ako je vlasniku LLC isplaćena plata kao zaposleni, IRS zahteva da se porez na federalnu porez i FICA porez (socijalno osiguranje i Medicare) oduzmu od plate zaposlenog.
Ukoliko partner ili LLC preduzeće primi garantovano plaćanje, IRS ne zahteva da se od garantovane isplate uzima oduzimanje. Ali kompanija može da tretira ove isplate kao poslovne troškove koji se odbijaju, na isti način kao i plate i zarade zaposlenima.
Garantovano plaćanje: primer
Alex je član LLC preduzeća. U ugovoru o LLC ugovoru stoji da ima svake godine 40% udjela profita LLC-a i da ima minimalni garantovani iznos u iznosu od 25.000 dolara.
Ove godine neto prihod kompanije LLC iznosi 50.000 dolara, tako da je Alexov udio 20.000 dolara (40 posto od 50.000 dolara). Pošto ima garantovani minimum od 25.000 dolara, 5,000 dolara smatra se njegovim garantovanim minimumom, a ostali 20.000 dolara predstavlja njegov distributivni udio. Zapamtite, Alex mora platiti porez na svoj deo dobiti, čak i ako ne primi sve ili ništa od tog novca.
LLC bi mogao da uzme poreznu odbitku od 5.000 dolara za garantovano plaćanje.
Ako je neto prihod partnerstva bio 70.000 dolara, Alexov udio bi bio 28.000 dolara i ne bi bilo garantovanih isplata. Za tu godinu nema garantovanog minimuma, tako da partnerstvo ne može uzeti poreski odbitak za ovu uplatu.
Kako su zajamčena plaćanja uključena u poreske prijave
Ako partnerstvo ili LLC preduzeće izvrši garantovane uplate tokom godine, ova plaćanja su uključena u poresku prijavu za partnerstvo ( obrazac 1065) na liniji 10, kao poslovni troškovi.
Član partnera ili LLC preduzeća prima raspored K-1 sa informacijama o visini garantovanog plaćanja i bilo kojeg distributivnog učešća za tu godinu. Informacije iz priloga K-1 se unose u porezu na dobitak vlasnika u Prilogu E , a dodat je sa ostalim prihodima osobe za određivanje poreza.
Odricanje od odgovornosti: Ova diskusija je opšti i pojednostavljen primer kako garantuju plaćanja. Nije namijenjeno da bude poreski ili pravni savjet. Tema je komplikovana, i svako poslovanje je drugačije. Pročitajte više o garantovanim plaćanjima u IRS Publication 541-Partnerstva i konsultujte svoje poreske i pravne stručnjake pre nego što napravite ugovore ili platite vlasnike preduzeća.