Pregled načina na koji treba obratiti pažnju na nove Regulative popravke IRS-a
Ako određena popravka olakšava opremu, vraća imovinu u svoje normalno stanje ili prilagođava imovinu novoj ili drugoj upotrebi, trošak se kapitalizira i amortizuje tokom nekoliko godina.
Troškovi popravke i održavanja koji ne potpadaju pod kategorije poboljšanja, restauracije ili adaptacije mogu se u potpunosti odbiti u godini kada je trošak isplaćen.
Osnove
"Ako popravljate stvari, možete ga odbiti", kaže Steve Nelson, sertifikovani javni računovođa koji je u velikoj meri napisao o odbitku popravaka na Evergreen Small Business blogu i napisao je najnoviju e-knjigu Priprema obrazca 3115 za Novi zakonski propisi o imovini .
"Ako ono što radiš je poboljšanje, obnova ili adaptacija", kaže Nelson, "nova pravila kažu da ćemo vam omogućiti da ga kapitalizirate i depresirate ako nije toliko velika da je to mali krompir".
Rutinska popravka i održavanje koje se mogu odbiti odmah
"Generalno, možete odbiti iznos plaćene za popravke i održavanje na materijalnom imovinu ukoliko se ne zahtijevaju kapitalizacija drugih plaćenih iznosa." (IRS.gov, publikacija 535, Poslovni troškovi, poglavlje 7, odeljak Troškovi popravki i održavanja.)
Definiramo šta možemo da odbijemo u smislu onoga što nije potrebno da iskoristimo, to nas tera da postavimo pitanje: da li se ovaj trošak mora kapitalizovati? Ako ne, onda možemo da je odbijemo.
U drugom dijelu publikacije 535, IRS razjašnjava razliku između održavanja i popravki:
"Popravke Troškovi popravke ili poboljšanja imovine koja se koristi u vašoj trgovini ili biznisu je ili odbitna ili kapitalna potrošnja Rutinsko održavanje koje održava vašu imovinu u normalnom, efikasnom radnom stanju, ali to materijalno ne povećava vrednost ili značajno produžava korisnu život imovine, odbija se u godini kada je nastala. U suprotnom, trošak mora biti kapitaliziran i amortizovan. " (IRS.gov, publikacija 535, Poslovni troškovi, poglavlje 11, odeljak o popravkama.)
Imajte na umu da ovde IRS definiše šta oni podrazumevaju rutinskim održavanjem. Rutinsko održavanje, IRS kaže, "čuva vašu imovinu u normalnom efikasnom stanju." Primer bi bio mijenjanje ulja na automobilu. Zamena ulja održava normalno i efikasno vozilo, ali ne produžava vijek trajanja automobila. Zamena prenosa ili motora, međutim, znatno će produžiti vijek trajanja automobila, pa bi to više bilo kao popravak koji treba kapitalizirati.
Kapitalizacija popravaka i održavanja: test "BRA"
Troškovi popravki i održavanja koji poboljšavaju imovinu ili ga vraćaju na radno stanje ili prilagođavaju imovinu novoj upotrebi potrebno je kapitalizovati i amortizovati tokom nekoliko godina. Ovo se lako može zapamtiti ako se koristi BRA test, mnemonik Tony Nitti.
U pitanju su popravci koji čine nešto bolje od ranije. Konkretno, popravke spadaju u kategoriju poboljšanja ako:
- Popravite defekt koji je postojao pre kupovine imovine
- Popravite grešku koja se dogodila dok je imovina izvršena
- Uvećajte ili proširite imovinu tako da ima više kapaciteta, ili
- Očekuje se da će povećati kvalitet imovine, snagu, efikasnost ili produktivnost
Za više detalja, pogledajte Šta je bolest? odeljak o finalnim propisima o materijalnim imovinskim statusima Q & A.
Restauracije, kako se očekivalo, su popravci koji vraćaju nešto u svoje normalno stanje. Fiksiranje krova ili potpuno zamena krova su dva primera restauracija. Konkretno, popravke spadaju u kategoriju restauracija ako su popravke koje:
- Vratiti pogoršanu imovinu u "normalno efikasan rad"; ili
- Zamijeniti glavnu komponentu ili značajan strukturalni dio imovine; ili
- Obnoviti imovinu sa novim uslovima; ili
- Rezultat u odbitnom gubitku, prodaji ili razmeni, ili tretmanu gubitaka od povreda za imovinu ili komponentu imovine.
Za više detalja pogledajte odeljak Šta su iznosi za vraćanje jedinice svojine? odeljak o finalnim propisima o materijalnim imovinskim statusima Q & A.
Daptacije su popravke koje menjaju svojstvo ili opremu.
Na primjer, pretpostavimo da vlasnik zgrade pretvara fabriku u izložbeni prostor. Kako se objekat koristi od proizvodnje do prodaje na malo. Pošto je poreski obveznik promijenio način na koji koristi tu imovinu, svaka popravka u vezi sa prilagođavanjem imovine se kapitalizuje.
Konkretno, IRS kaže da je trošak adaptacije: "Iznos se plaća za prilagođavanje jedinice svojine novoj ili drugoj upotrebi ako prilagođavanje nije u skladu sa vašom običnim korišćenjem jedinice svojine u trenutku kada ste ga prvobitno stavili u rad "(od Šta prilagođava jedinicu svojine novoj ili drugoj upotrebi? odeljak Pitanja i odgovora o materijalnim imovinskim pitanjima).
Prečice: Tri pravila sigurnog luka
Opšte pravilo je da se troškovi popravki i održavanja moraju kapitalizovati i amortizovati. Postoje izuzeci od ovog opšteg pravila. Zapravo, postoje tri izuzetka, koje IRS zove sigurne luke. Ali čak i kod sigurne luke, ne može se samo otpisati trošak. IRS očekuje od poreskih obveznika da donesu formalan izbor (nazvan "izbor") dodavanjem izborne izjave njihovim poreskim prijavama.
$ 2.500 izbora sigurnog pristaništa za male porezne obveznike.
Jedna osoba ili preduzeće može odmah odbiti troškove popravke i održavanja ako je cena 2.500 dolara (ili manje) po artiklu ili po fakturi . Međutim, posao sa "važećom finansijskom izvodom" ima iznos od 5.000 dolara. Ovaj limit od 2.500 dolara stupa na snagu za poresku godinu 2016. godine.
Za poreske godine 2014 i 2015, limit je bio 500 dolara. Videti Obavijest 2015-82, Povećanje ograničenja sigurnog pristaništa De Minimis za poreske obveznike bez primenljive finansijske izjave (pdf), na veb stranici IRS za detalje o ovoj promeni. Za više detalja o ovoj odredbi, pogledajte deo de minimis sigurnog pristaništa na Q & A na veb lokaciji IRS.
Sigurna luka za male porezne obveznike
Popravke se mogu odbiti odmah ako je ukupan iznos plaćen za popravke i održavanje na imovini manji ili jednak 10.000 USD ili 2% neprilagođene osnove imovine, u zavisnosti od toga koji je iznos manji . A sigurna luka je dostupna samo za preduzeća sa prihodima ispod 10 miliona dolara, a imovina koja se popravlja ima neprilagođenu osnovu ispod milion dolara. Za više detalja o ovoj odredbi, pogledajte izbor sigurnih luka za odjeljak Q & A malih poreskih obveznika na internetskoj stranici IRS.
Sigurna luka za rutinsko održavanje
Ako se popravci sastoje od rutinskog održavanja, troškovi popravke se odmah mogu odbiti. To su vrste popravki koje se dešavaju redovno.
IRS je to detaljno objasnio. Da bi se rutinsko održavanje odmah odbilo, IRS želi da trošak zadovolji sve četiri od sledećih kriterijuma:
- Popravke se redovno ponavljaju vrste aktivnosti koje biste očekivali da izvrše;
- Popravke su rezultat habanja koji se koriste u trgovini ili poslu;
- Popravci su potrebni da se imovina održava efikasno u njegovom normalnom stanju;
- I u potpunosti se očekuje da će popravke morati da se izvrše:
- Više od jednom tokom perioda od 10 godina (za zgrade i objekte vezane za zgrade), ili
- Više puta u toku trajanja klase nekretnine (za imovinu koja nije zgrada).
(Vrijednost klase se odnosi na broj godina nad kojima IRS očekuje da depreciramo imovinu. To je opisano u publikaciji 946, Kako se amortizuje imovina, posebno u dijelu klasa imovine poglavlja 4 i dodatka B.) - iz Safe Harbor-a za Routine Maintenance odeljak Q & A na internetskoj stranici IRS. Reč upozorenja: rutinska sigurna luka za održavanje ne važi za troškove koji spadaju u kategoriju poboljšanja.
Delimične dispozicije
Pretpostavimo da stanodavac zameni krov na iznajmljivačkoj imovini. Hajde da razmislimo o ovoj situaciji. Kada je imovina bila stavljena u službu kao najam, trošak imovine bio je podijeljen na dvije: zemljište i zgradu. Zemljište je imovina koja ne deprecira. Troškovi zgrade su kapitalizirani i amortizovani tokom perioda godina (27,5 godina za stambenu nekretninu ili 39 godina za komercijalne nekretnine). Stoga je cijena starog krova uključena u troškove zgrade i vremenom se amortizuje.
Sada je stanodavac zamenio krov. Ova vrsta restauracije treba kapitalizirati i amortizovati (preko 27,5 godina ili 39 godina, kako je primjenjivo). Sada stanodavac raspolaže amortizacijom dve imovine: prvobitna zgrada i novi krov. Ali stari krov je uključen u zgradu. Na neki način, stanodavac depresira imovinu (stari krov) koji više ne postoji. U ovom scenariju, IRS dozvoljava stanodavcu da izvrši delimično dispoziciju. U suštini, stanodavac može otpisati troškove starog krova (na taj način uklanjanje tog dela troškova iz rasporeda amortizacije zgrade).
Koja je korist? Ovo odmah dobija odbitak za stari krov, koji pomera negativnu potrebu za depresijom novog krova tokom nekoliko godina. I ovo uklanja stari krov (njen istorijski trošak i njegovu akumuliranu amortizaciju) bilansa stanja poreskog obveznika. Dodatni bonus: "Nema povraćaja amortizacije jer nije bilo prodaje niti razmjene", kaže Phil Zaman, direktor CBIZ Nacionalne poreske uprave. Stoga delimične odredbe rezultiraju manjom akumuliranom amortizacijom za povratak ukoliko se imovina ikada proda u budućnosti.
Ono što treba tražiti
Kako bismo pravilno odredili šta se može odbiti i šta treba kapitalizovati, mi razmatramo šta je trošak, koliko to košta, i kako se trošak odnosi na imovinu koja se popravlja ili održava. "Moramo biti oprezni ne samo da napišemo stvari", kaže Nelson, "Ove opipljive uredbe o imovini su rekle, moramo stvarno pogledati ove troškove". Dakle, kako da zaista pogledamo ove troškove?
Za svaki trošak popravke ili održavanja:
- Pregledajte fakturu za trošak
- Za šta je trošak? Primijenite BRA test: da li je trošak poboljšanje, restauracija ili adaptacija?
- Koliko je to trošak?
- Da li je svaka stavka na fakturi jednaka ili manja od 2.500 dolara? Da li je ukupna faktura jednaka ili manja od 2.500 dolara? Ako jeste, razmislite o korišćenju de minimis sigurne luke.
- Da li je iznos jednak ili manji od 10.000 dolara? Jednako ili manje od 2% neprilagođene osnove imovine koja se popravlja? Ako jeste, razmislite o korišćenju izbora za sigurne luke za male porezne obveznike.
- Kakva je priroda popravke? Da li je popravak očekivani i neophodan deo čuvanja imovine u normalnim efikasnim uslovima rada? Ako jeste, razmislite o korišćenju sigurne luke za rutinsko održavanje.
- Razmislite o tome da li se može otpisati "delimično rešenje".
- Kapitalizirajte sve troškove po potrebi i postavite raspored deprecijacije za otpisivanje troškova popravke.
Resursi za kopanje dublje u popravke i održavanje Odbitci:
- Glupavi izgled: IRS završava Regs on Dispositions of Tangible Abortable Property (Parker Tax Publishing, 8. septembar 2014.).
- Napomena 2015-82 (IRS.gov, pdf), koji je promenio de minimis sigurnu luku od $ 500 do $ 2.500; sažeto u IR-2015-133: Za mala preduzeća: IRS podiže materijalno svojstvo koja se povećava na 2.500 dolara; Pojednostavljuje podnošenje prijava i evidentiranje (IRS.gov, 24. novembra 2015).
- Pravilnik o materijalnoj imovini - Često postavljana pitanja (IRS.gov, 13. marta 2015).
- Odluka Trezora 9636: Smernice u vezi sa odbijanjem i kapitalizacijom troškova vezanih za materijalnu imovinu (IRS.gov, stupio na snagu 19. septembra 2013. godine).
- Prihodni postupak 2015-20 (IRS.gov, pdf); sumirano u IR-2015-29: IRS olakšava malim preduzećima da primene propise o popravci za 2014. i naredne godine (IRS.gov, 13. februar 2015.).
- Pravilnik o materijalnoj imovini - Uputstvo i resurse za popravke (AICPA.org)
- Implementacija novog Pravilnika o materijalnoj imovini ( Journal of Accountancy , 31. januar 2014. godine).
- Rutinsko održavanje Sigurna luka U skladu sa novim pravilima o popravci IRS (Nolo.com)
- Mala poreska obveznika za sigurnost za popravke i održavanje (Nolo.com)
- Zahtjevi stanodavaca prema Pravilima o popravci IRS-a (Nolo.com)