Izrada operativnog budžeta
Prodajni i administrativni troškovi, takođe poznati kao troškovi prodaje, opšte i administrativne troškove (SG & A), uključujući troškove vezane za vođenje celokupnog poslovanja, kao što su troškovi pisarskog rada, najam, kancelarijski materijal i drugi troškovi .
Izveštaj uspeha i gubitka glavnog budžeta kompanije uključuje ove troškove zajedno sa prihodima od prodaje, troškovima prodate robe i drugim troškovima, kao što su kamata i amortizacija.
Koje vrste troškova se kvalifikuju?
Prodajni i administrativni troškovi se pojavljuju na bilansu uspjeha kompanije, tačno po cijeni prodate robe. U ovu kategoriju spadaju tipični troškovi kompanije iz računovodstva, pravne, prodaje, marketinga, objekata i drugih korporativnih aktivnosti. Ovi troškovi mogu biti fiksni ili promenljivi; Na primjer, prodajne provizije su varijabilni troškovi prodaje koji zavise od nivoa prodaje koje prodaje prodaje postiže. Međutim, prodajne sile dobijaju i stalne bazne zarade, koje ostaju iste bez obzira na bilo kakve promjene na nivou prodaje. Poslovna zgrada ili iznajmljivanje skladišta je fiksni administrativni trošak, dok se troškovi kancelarijskog materijala i komunalnih troškova smatraju promenljivim administrativnim troškovima.
Za troškove stavke koje ostaju nepromijenjene tokom vremena, budžetiranje jednostavno zahtijeva utvrđivanje godišnjeg iznosa, utvrđenog iz prethodne godine i prilagođenog za bilo koje projektovane promjene, a zatim podeljenog na kvartale ili mjesece da popuni novi budžet.
Pri izradi budžeta za varijabilne troškove, važno je koristiti proces koji odgovara troškovima koji mogu povećati ili smanjiti u zavisnosti od nivoa prodaje u datom vremenskom periodu.
Na primjer, troškovi prodajne komisije variraju svaki mjesec na osnovu broja prodatih jedinica. Kompanija može imati i više prodavaca i prodati više jedinica tokom određene sezone. Putni troškovi zaposlenog, oglašavanje i marketing mogu se takođe mijenjati od mjesec dana do drugog zbog sezonskosti, lansiranja novih proizvoda, povećanja putovanja zaposlenog i drugih događaja.
Proces pripreme budžeta
Za pripremu budžeta, kompanija mora prvo odlučiti o jedinici vremena za korištenje. Budžet obračunat na mesečnom nivou obično ima dobar stepen detalja, a neke kompanije preferiraju budžet na kvartalnom nivou na višem nivou. Budući da se neki troškovi kompanije razlikuju od prodaje, projektovani broj jedinica koji će se prodavati postaje početna točka budžeta. Analitičari prikupljaju informacije kako bi procijenili približno varijabilne troškove po prodani prodaji i to koriste za pokretanje obračuna mjesečnih troškova za budžet varijabilnih troškova. Za fiksne troškove, troškovi se unose u budžet po mjesecu bez variranja.
Primjer
Firma ArtCraft Pottery proizvodi reprodukcije poznate umjetničke keramike. Za razvoj prodajnog i administrativnog (S & A) troška troškova budžeta ArtCraft Pottery, obračun počinje sa procjenom broja jedinica keramike koje kompanija planira da proda u svakom kvartalu naredne godine.
Kompanija zna, iz prethodne istorije, da njeni varijabilni troškovi S & A u proseku iznosi 0,10 dolara po prodatoj jedinici. Fiksne zarade koštaju oko 1.400 dolara po četvrtini. Kompanija procenjuje troškove oglašavanja za četvrtine od 1 do 4 kao 100, 200, 800 i 500 dolara, na osnovu potrošnje iz prethodne godine.
| ArtCraft Pottery Selling i Administrativni troškovi budžeta | ||||||
| Četvrt | 1 | 2 | 3 | 4 | Godina | |
| Jedinice koje se prodaju | 1.000 | 1,200 | 1.500 | 2.000 | 5.700 | |
| Varijabilni troškovi S & A po jedinici | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| Ukupni varijabilni troškovi | $ 100 | $ 120 | $ 150 | 200 dolara | 570 dolara | |
| Fiksni troškovi prodaje i administrativni troškovi: | ||||||
| Plate | 1.400 dolara | 1.400 dolara | 1.400 dolara | 1.400 dolara | $ 5,680 | |
| Komunalne usluge | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 50 | 200 dolara | |
| Oglašavanje | $ 100 | 200 dolara | $ 800 | $ 500 | $ 1.600 | |
| Amortizacija | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | 600 dolara | |
| Ukupni fiksni troškovi | $ 1,720 | $ 1,820 | $ 2,420 | $ 2,120 | $ 8,080 | |
| Ukupni troškovi S & A | $ 1,820 | $ 1,940 | $ 2,570 | $ 2,320 | $ 8,650 | |