Pravila i postupak izbora statusa korpusa
Ovo bi moglo biti dobra stvar s obzirom na Zakon o poreskim zakonima i zapošljavanju koji stupi na snagu 2018. godine.
Ili možda nije tako dobro, u zavisnosti od vaših ličnih okolnosti i vaših ciljeva.
Prednosti i slabosti izbora S korpusa
Oporezivi prihod korporacije se pripisuje svakom od njegovih akcionara kada se formira korporacija S. Taj pripisani prihod se zatim uključuje na lični porez svakog akcionara.
Ovo bi moglo biti prilično korisno tokom poreske godine 2017. godine. Stopa poreza na dobit preduzeća u to vrijeme bila je 35 posto. Jedan pojedinac može zaraditi do 416.700 dolara godišnje bez pritiska na ovaj porez, tako da porezno opterećenje prihoda korporacije često bude manje, pripisujući prihod svojim akcionarima.
TCJA smanjuje stopu poreza na dobit na 21 odsto. Jedna osoba bi pogodila sličnu ličnu poresku grupu od 22 odsto - sa prihodom od samo 38.701 dolara, pa bi C korpus mogao teoretski uštedjeti 1 posto, zadržavajući svoj prihod i plaćajući osi na njemu.
Ali, naravno, ništa nije tako jednostavno kada je u pitanju porez.
Postoji dodatna prednost u izboru statusa korporacije S. Neto prihod S korpusa se oporezuje samo jednom na nivou akcionara. Nasuprot tome, neto prihod korporacije C bi se mogao potencijalno oporezovati dva puta, jednom na korporativnom nivou, a opet na nivou akcionara kada se plate dividende.
Akcionari bi ipak morali da prijave te dividende kao prihod na svoj lični povratak.
Formiranje S korporacije
Ako ste odlučili da formiranje korporacije S radi u vašu korist, morate pripremiti i dostaviti Obrazac 2553, Izbor od strane Small Business Corporation , sa Službom unutrašnjih prihoda. Ovo obaveštava IRS da želite izabrati S corp status. IRS će zatim poslati pismo vašoj korporaciji kojom potvrđuje njegov izbor za ovaj poreski tretman.
Prvo, međutim, morate uključiti svoje poslovanje. Pripremite članke o osnivanju, podzakonske akte i razne potrebne pravne dokumente za formiranje i upravljanje vašim poslom. Ovi se mogu razlikovati od države. Trebali biste uključiti poslovanje u državi u kojoj će kompanija voditi većinu svog poslovanja,
Proverite da li vaša korporacija ispunjava kriterije podobnosti za S korporaciju , a zatim obrazac 2553 sa IRS. Obrazac zahteva potpis svakog akcionara.
Kada dostaviti obrazac 2553
Obrazac 2553 mora biti podnesen prije 16. dana trećeg mjeseca poreske godine korporacije ili prije 15. dana drugog mjeseca poreske godine ako je poreska godina 2 ½ mjeseca ili manje. Obrazac možete podneti i bilo kada u toku poreske godine prije godine u kojoj želite da se izbori stupe na snagu.
Možete da podnesete u bilo koje vreme nakon ovih rokova ako vaša korporacija prati posebna pravila za donošenje kasnih S korporativnih izbora.
Da, zvuči zbunjujuće. Evo nekoliko primera.
- ABC korporacija je osnovana 1. jula. ABC stoga ima do 16. oktobra da podnese obrazac 2553 za izbor S korporacije da važi za prvu godinu poslovanja kompanije.
- DEF korporacija je osnovana 1. novembra, tako da bi njegova prva poreska godina bila manja od 2 ½ meseca dugo od 1. novembra do 31. decembra. DEF stoga ima do 15. januara naredne godine da podnese Formu 2553 za izbore za korporaciju S da važi za prvu godinu poslovanja kompanije.
- GHI korporacija je inkorporirana već nekoliko godina i trenutno se oporezuje kao C-korporacija. GHI može podneti obrazac 2553 do 31. decembra ako kompanija želi da pretvori u S korporaciju u narednoj godini.
Postupci za kasne izbore za status korporacije S
Korporacija može da podnese obrazac 2553 nakon roka i još uvek dobija odobrenje za IRS kako bi izborni retroaktivni učinio početkom poreske godine korporacije.
Uobičajeno, ako korporacija podnese obrazac 2553 posle 15. dana trećeg meseca svoje poreske godine, ali prije 15. dana trećeg mjeseca naredne poreske godine, IRS smatra da bi izbor S korporacije bio validan za narednu poresku godinu , ali ne važi za prethodnu poresku godinu. Ali najpre korporacija mora osigurati da ima pravo na kasne izbore.
Korporacija mora ispuniti kriterijume prihvatljivosti korporacije S, i ona mora biti namijenjena za klasifikaciju kao korporacija S od planiranog datuma stupanja na snagu S korpusa. Korporacija se nije mogla kvalifikovati kao korporacija S, jer nije blagovremeno dostavila obrazac 2553, ne iz bilo kog drugog razloga. Ona mora imati razumne razloge za nestajanje roka, ali je IRS prilično velikodušan u tom pogledu. Nenamjerno neuspešno podnošenje obrazaca 2553 smatra se razumnim uzrocima.
Korporacija mora takođe dati izjavu da je svaki od njegovih akcionara prijavio svoje prihode na način koji nije u skladu sa namjerom korporacije da podnese korporaciju S.
Ako vaša korporacija ispunjava ove uslove, treba da napišete sledeće na vrhu obrazca 2553:
"PODATAKA PREMA REV. PROC. 2013-30."
Priložite izjavu koja ukazuje na to da je korporacija imala razuman razlog ili slučajno propustila da blagovremeno podnese Obrazac 2553. Objasnite okolnosti detaljno. Obrazac 2553 i priložena izjava moraju biti potpisani od strane svakog akcionara.
Razumni razlog
Razumni razlog se odnosi na konkretne činjenice ili okolnosti koje su uzrokovale zakašnjele forme. "Razumni uzrok je zasnovan na svim činjenicama i okolnostima u vašoj situaciji", kaže IRS. "Razmotrićemo bilo koji razlog koji utvrdi da ste koristili svu običnu poslovnu brigu i prudenciju kako biste ispunili svoje poreske obaveze, ali ste ipak bili u mogućnosti da to učinite. Poreski obveznici imaju opravdani razlog kada njihovo ponašanje opravdava neizvršavanje ili smanjenje kazne. slučaj mora biti saslušan pojedinačno na osnovu činjenica i okolnosti pri ruci. "
Obavezno se obratite sledećim tačkama kada pišete razumnu uzročnu izjavu:
- Šta se desilo i kada se to dogodilo?
- Koje činjenice i okolnosti su ga sprečile u vremenskom periodu da poslovni subjekat još nije podneo obrasce?
- Kako su ove činjenice i okolnosti rezultirale da se obrasci ne podnose na vreme?
- Kako je privredni subjekat tokom ovog vremena rukovodio ostalim svojim finansijskim i poreskim poslovima?
- Kakav je pokušaj privrednog subjekta učinio da ispravi situaciju kada su se činjenice i okolnosti promenili?
Kada je poslovni subjekt bio obavezan da šalje IRS obrazac 8832
IRS Form 8832 koriste poslovni subjekti, osim korporacija koje se opredeljuju za S korporacije u svrhu federalnih poreza. Uobičajeni primer je jedna kompanija sa ograničenom odgovornošću . Obično, ova vrsta preduzeća bi se tretirala kao neuobičajeni entitet. Kompanija sa jednim članom odgovornosti bi mogla izabrati da se tretira kao korporacija umesto toga, a potom bira se da bude tretirana kao korporacija S.
Ponekad se društvo sa ograničenom odgovornošću sa jednim članom ne odluči da se tretira kao korporacija i ne bi trebalo da se opredeljuje za korporaciju S u propisanim vremenskim okvirima. Na sreću, IRS je razvio procedure kojima se dozvoljava takvim poreznim obveznicima da retroaktivno podnesu oba izbora. Ovaj postupak se primjenjuje i na druge poreske entitete, kao što su udruženja koja su formirana kao partnerstva i bilo koji poslovni subjekt koji se obično ne bi klasifikovao kao korporacija za potrebe federalnih poreza.
Prema ovom postupku, poslovni subjekti moraju zahtijevati oba retroaktivna klasifikacija kao korporacije i retroaktivne izbore kao S korporacije. Poslovni subjekt mora pripremiti obrazac 8832, uključujući II deo, a takođe mora pripremiti obrazac 2553, uključujući obrazloženje uz obrazloženje uz obrazloženje u odjeljku H prvog dijela i zahtijevaće predstavke naći u dijelu IV.
Možete se uputiti na Uputstvo za obrazac 2553 , Uputstvo za obrazac 8832 i Procedura o prihodima 2009-41 za dodatni referentni materijal koji se odnosi na retroaktivno oslobađanje za klasifikaciju kao korporacija i status korporacije S.