Kako se direktna metoda koristi u razvoju gotovinskih izjava?
Direktni metod izrade izvještaja o novčanim tokovima koristi glavne klase novčanih primanja od potrošača kao polazne tačke. U izveštaju o novčanim tokovima iz bilo kog izvora, uključujući klijente, izveštava sve novčane primanja u operativnom delu. Zatim, direktni metod izveštava o svim gotovinskim plaćanjima ili isplatama u operativnom delu izvoda novčanih tokova . Primeri isplata bi bili plaćanja zaposlenima, dobavljačima, operacijama i još mnogo toga. Svaka kamata koju je kompanija platila na neizmireni dug se prijavljuje zajedno sa svim porezima na dohodak plaćenim u ovom dijelu. Koristeći direktnu metodu, završite sa, u suštini, novčanim primanjima minus isplata gotovine, a vaša završna cifra je neto novčani tok iz poslovanja.
Koji su problemi sa direktnim metodom?
Jedan od problema sa direktnim metodom pripreme Izveštaja o novčanim tokovima je potreban nivo složenosti.
Ako je vaše preduzeće malo, onda je unos vaših gotovinskih računa i gotovinskih plaćanja jednostavna stvar. Kako biznis postaje sve veći i veći, zamislite na trenutak sve gotovinske prihode i gotovinske isplate iz različitih izvora koje bi morale biti navedene. Direktan metod postaje veoma složen, zbog čega većina kompanija koristi indirektni metod izrade izvještaja o novčanim tokovima.
Drugi problem složenosti direktne metode je u tome što sve računovodstvene transakcije utječu na dva računa. Pored složenosti sve gotovinske transakcije sa kojom se morate baviti ako koristite direktni metod , svaka gotovinska transakcija utječe na drugi račun kao što su inventar, potraživanja ili drugi i morate uzeti u obzir i te račune, ako razvijate izjavu o novčanim tokovima direktnim metodom.
Format operativnog dela Izveštaja o novčanim tokovima korišćenjem direktne metode
Direktan metod naziva se i metoda prihoda . Najjednostavniji format direktne metode izgleda nešto ovako:
Novčani tok iz prihoda
Minus: gotovinska isplata za troškove
Jednako: prihod pre poreza na dohodak
Minus: gotovinsko plaćanje poreza na dohodak
Jednako: Neto novčani tok iz poslovnih aktivnosti
Prve dve stavke, novčani tok iz prihoda i gotovinska plaćanja od troškova, su predmet problema složenosti o kojima smo gore opisali.
Evo primera složenosti na koju ćete se susresti. Recimo da svu vašu isplatu plaćate dobavljačima za vremenski period. Osim održavanja nivoa detalja koji su potrebni za to kroz direktnu metodu, morate zadržati isti nivo detalja u drugim računima na koje određena transakcija utiče - zaliha zaliha i trošak prodate robe .
Kada razmišljate o svakoj transakciji u toj vrsti detalja, malo kompanija može to da upravlja.
Ovde je dobar primer izrade izjave o tokovima gotovine koristeći direktnu metodu.
Format operativnog dela Izveštaja o novčanim tokovima koristeći indirektni metod
Informacije za pripremu Izveštaja o tokovima gotovine koristeći indirektni metod potiču iz tri izvora: uporednih bilansa stanja za dvije godine podataka preduzeća, podataka iz tekućeg bilansa uspjeha firme i odabranih podataka iz glavne knjige .
Upotrebom indirektne metode za izračunavanje neto gotovine iz poslovnih aktivnosti se lako izračunava pomoću ove metode. Neto prihodi uzimate iz bilansa uspjeha i dodate deprecijaciju. Zatim pogledate uporedni bilans stanja i zabeležite promene u izvoru i koristite format za račune sredstava i obaveza.
Tamo imate - neto novčani tok iz operativnih aktivnosti.
Sažetak
Odbor za finansijske računovodstvene standarde (FASB) preferira direktan metod prilikom pripreme izveštaja o novčanim tokovima.